商品銷售退貨的會計處理

商品銷售退貨是指企業銷售的商品因質量和品種不符合要求而退貨。銷售退回可能發生在企業確認收入之前。此時只需將已記入“發出商品”等科目的商品成本轉回“庫存商品”科目即可；銷售退回發生在企業確認收入后的，無論是當年銷售還是以前年度銷售，除特殊情況外，一般應沖減當月銷售收入，沖減當月銷售成本；如果本次銷售發生了現金折扣或銷售折扣，則應在退貨月份一并調整。《增值稅暫行條例實施細則》規定，一般納稅人因銷售退回或折扣退還給買方的增值稅，應在銷售退回或折扣發生的當期銷項稅額中扣除。因此，企業也要用紅字沖減“應交稅金————應交增值稅”科目。例1。某企業向A公司銷售100件商品A，每件進價為170元，銷售價為200元。增值稅稅率17，貨物發出，貨款未到。會計分錄為：借：應收賬款——甲公司的23400貸：商品銷售收入20000應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400例。2.A公司收到貨物驗收時，發現有30件貨物與合同不符，要求退貨。經供應商確認，同意退貨，30件貨物退回倉庫。對此業務，供應商將收回原增值稅專用發票抵扣聯和發票聯，并開具相同的紅字專用發票，作為抵扣當期銷項稅額的憑證；其他聯連同從買方收回的抵扣聯和發票聯粘貼在紅字專用發票聯背面，按照抵扣后的退貨銷售額重新開具增值稅專用發票，雙方據此。供應商的賬務處理如下：根據紅字專用發票沖減原賬面記錄：借：應收賬款——甲公司23400(紅字)貸：商品銷售收入20000(紅字)應交稅金——增值稅(銷項稅額)3400(紅字)根據重新開具的專用發票，合并會計分錄：借：應收賬款——甲公司16380貸。———應交增值稅(銷項稅額)2380如果銷售成本已結轉，同時作會計分錄：借：庫存商品5100貸：商品銷售成本5100買方根據重開的發票作會計分錄：借：商品采購14000應交稅金3354應交增值稅(進項稅額)2380貸：銀行存款(或應付賬款)160。例3。繼續上例，甲公司在購貨時已支付貨款，并作了賬務處理：在收到付款的有關憑證和專用發票時，借：購貨款20000元，增值稅(進項稅)款——元，貸款3400元，銀行存款23400元，然后將合格的貨物入庫：購貨款14000元，貸款14000元。專用發票抵扣聯和發票聯不能退回，應取得當地稅務機關開具的領購憑證并發送給供應商，作為供應商開具紅色專用發票的依據。供應商收到退庫憑證后，將根據退貨的數量和金額開具紅字專用發票，雙方據此進行賬務處理。供應商應作會計分錄：借記：商品銷售收入6000元，應交稅金——元，應交增值稅(銷項稅額)1020元，銀行存款7020元。如果銷售成本已結轉，同時作會計分錄：借記：庫存商品5100元，商品銷售成本5100元。買方根據紅字專用發票，扣除借方和發票進行會計分錄：借方：應收賬款(應收賬款)。