在所得稅的匯算清繳中，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理

　　所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不調(diào)整會計(jì)分錄，只進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　1、一般的企業(yè)所得稅匯繳在第二年5月底前，如果上年度已報(bào)年報(bào)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　不涉及當(dāng)年的利潤表

　　2、如果未報(bào)年報(bào)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍包括：

　　（1）企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營的需要而開辦宴會、工作餐的支出

　　（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支

　　（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支

　　（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計(jì)分錄

　　1、發(fā)生時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)